美國(guó)國(guó)稅局（InternalRevenue Service）已意識(shí)到數(shù)百萬(wàn)筆加密貨幣交易可能仍未報(bào)稅。納稅人也許覺(jué)得自己不會(huì)被捕，而許多Coinbase的用戶(hù)或許認(rèn)為自己的信息會(huì)受到保護(hù)，直到約翰·杜（John Doe）收到傳票，證明現(xiàn)實(shí)情況并非如此。而免遭處罰的最好方法是盡可能準(zhǔn)確地披露和匯報(bào)交易信息，表示自己完全沒(méi)有故意避稅。

不然的話，可能會(huì)面臨重罰，甚至可能受到刑事調(diào)查。比方說(shuō)，任何被判逃稅的人可能面臨最高五年的監(jiān)禁和高達(dá)25萬(wàn)美元的罰款。納稅人或許認(rèn)為國(guó)稅局會(huì)對(duì)他們進(jìn)行處罰，但可能會(huì)認(rèn)為自己無(wú)需擔(dān)心任何刑事后果。

國(guó)稅局近期動(dòng)作

然而，納稅人應(yīng)該考慮到國(guó)稅局近期針對(duì)刑事案件轉(zhuǎn)介的行動(dòng)。國(guó)稅局局長(zhǎng)CharlesRettig的行動(dòng)預(yù)示了刑事調(diào)查數(shù)量可能會(huì)增加。近期，國(guó)稅局刑事調(diào)查部的埃EricHylton被要求擔(dān)任國(guó)稅局小型企業(yè)/自營(yíng)事業(yè)部的負(fù)責(zé)人。RetTIg專(zhuān)員提到表示無(wú)法接受目前在刑事調(diào)查清單中包括的民事案件轉(zhuǎn)介的比例。

國(guó)稅局顯然也在采取措施，對(duì)沒(méi)有匯報(bào)加密貨幣交易的納稅人提起訴訟。如果收到了上述國(guó)稅局軟函卻沒(méi)處理，不但不會(huì)被當(dāng)作無(wú)意識(shí)的錯(cuò)誤或誤解，該軟函還會(huì)成為蓄意隱藏資產(chǎn)的證據(jù)。國(guó)稅局最近發(fā)布了2019年1040稅表草案，其中包含了一個(gè)針對(duì)加密貨幣的問(wèn)題。附表1上的選項(xiàng)框上面要求納稅人回答自己在2019年的任意時(shí)間是否有出售、發(fā)送、交換或以其他方式獲得了任何有關(guān)加密貨幣的經(jīng)濟(jì)利益。

沒(méi)有報(bào)稅的情況也引發(fā)了司法部稅務(wù)司的爭(zhēng)論，他們得出結(jié)論，認(rèn)為在申報(bào)外國(guó)銀行賬戶(hù)的情況下，不勾選選項(xiàng)的行為本身就是故意的。與非故意行為相反，故意不匯報(bào)受到更重的刑罰和更大的刑事調(diào)查的威脅。司法部稅務(wù)司正在與國(guó)稅局合作，參與了幾項(xiàng)涉及加密貨幣的刑事訴訟，并警告說(shuō)其他訴訟也將來(lái)臨。國(guó)稅局刑事調(diào)查部還將與其他國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行會(huì)議，共享數(shù)據(jù)和執(zhí)法策略，以發(fā)現(xiàn)潛在的加密貨幣逃稅行為。

如何對(duì)待加密貨幣

國(guó)稅局的2014年指導(dǎo)方針（2014-21號(hào)公告）指出，加密貨幣不是出于稅收目的的貨幣，而是一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。既然加密貨幣被視為財(cái)產(chǎn)（如同股票或房地產(chǎn)），納稅人在獲得收益后就應(yīng)納稅，不過(guò)也同樣可以在意識(shí)到損失時(shí)提出要求賠償損失。作為財(cái)產(chǎn)，納稅人必須知道自己何時(shí)購(gòu)買(mǎi)的加密貨幣，花了多少錢(qián)以及到手了什么。

對(duì)于股票和房地產(chǎn)，上述問(wèn)題可能很簡(jiǎn)單。但對(duì)于加密貨幣來(lái)說(shuō)可能要困難得多。國(guó)稅局的常見(jiàn)問(wèn)題解答指出，無(wú)論金額大小，或者是否收到W-2或1099表格，都必須報(bào)告涉及虛擬貨幣的所有收入、收益或損失。而許多加密貨幣投資者已經(jīng)多次購(gòu)買(mǎi)虛擬貨幣并持續(xù)很多年。

國(guó)稅局指導(dǎo)方針指出，收到虛擬貨幣時(shí)，判定基準(zhǔn)取決于以美元為計(jì)價(jià)單位的虛擬貨幣的公允市場(chǎng)價(jià)值。如果從已建立的交易所接收虛擬貨幣，市場(chǎng)價(jià)值會(huì)比較容易確認(rèn)。但是，如果納稅人通過(guò)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易接收虛擬貨幣，或者如果該加密貨幣本身沒(méi)有公開(kāi)的價(jià)值，那么情況就會(huì)復(fù)雜很多。國(guó)稅局還是要求納稅人使用某種合理的方法對(duì)加密貨幣進(jìn)行估值，并證實(shí)該價(jià)值是準(zhǔn)確的。

納稅人應(yīng)該如何處理加密貨幣

有許多可用的網(wǎng)站能幫助納稅人了解交易記錄。

其中一些網(wǎng)站甚至?xí)L試估算欠繳的稅款額度，并填好附表D的表格來(lái)匯報(bào)收益和損失。這些軟件程序可能并不完美，國(guó)稅局也許不會(huì)原諒他們的錯(cuò)誤。然而，至少已經(jīng)有一個(gè)被報(bào)道的案例（不涉及加密貨幣）可以證明，

使用的軟件導(dǎo)致的匯報(bào)錯(cuò)誤可以減輕處罰。

那些挖礦的加密貨幣投資者可能還面臨著其他問(wèn)題。一方面，他們可能難以準(zhǔn)確地解釋自己是何時(shí)得到挖出來(lái)的加密貨幣的，這就難以確定其價(jià)值以便報(bào)告。國(guó)稅局的指導(dǎo)方針表示，納稅人必須使用一種合理的方法來(lái)確定損益的公允市場(chǎng)價(jià)值。

只要這種方式一貫適用，納稅人可以使用“先進(jìn)先出”的方式或其他某種方式。如果納稅人過(guò)去沒(méi)有保留詳細(xì)的日志，那么過(guò)去的交易將需要使用其他方法。理想情況下，它將支持一個(gè)關(guān)于（納稅人）過(guò)去盡力遵守（國(guó)稅局法律法規(guī)）的論點(diǎn)，還能為將來(lái)一致的報(bào)告提供支持。

因?yàn)榧用茇泿旁谑袌?chǎng)上變得越來(lái)越普遍，它們已可以用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)。但是，介于其被視為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，每筆交易都會(huì)帶來(lái)收益或損失。使用加密貨幣進(jìn)行小額購(gòu)物的納稅人可能會(huì)有大量需要匯報(bào)的收益和損失，這些損益必須在一年內(nèi)進(jìn)行記錄、報(bào)告和計(jì)算。

加密貨幣報(bào)告的其他不確定性

當(dāng)然，更普遍的是，即使有了國(guó)稅局的最新指南，還是會(huì)面臨重大的問(wèn)題。最新指南和常見(jiàn)問(wèn)答并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)解決如何計(jì)算價(jià)值，如何確定計(jì)算基準(zhǔn)或遺產(chǎn)稅規(guī)則如何適用于加密貨幣。當(dāng)然，從技術(shù)上講，常見(jiàn)問(wèn)答并不能被納稅人當(dāng)作法律權(quán)威。對(duì)于上述這些和更多其他問(wèn)題，納稅人仍然只能摸索答案——并希望努力做出正確的報(bào)告來(lái)幫助自己在受審時(shí)免受處罰。

就算這樣，所幸新的指導(dǎo)方針還是在常見(jiàn)問(wèn)答里額外補(bǔ)充了《2019-24年收入裁決》。這項(xiàng)新的稅收裁定解決了納稅人和稅務(wù)從業(yè)人員關(guān)于加密貨幣硬分叉和空投的稅收處理的普遍問(wèn)題。國(guó)稅局已特別要求公眾對(duì)最新指南提出意見(jiàn)，并為納稅民眾提供了至少一種反饋渠道。目前，最安全的做法似乎只有謹(jǐn)慎進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)修正和匯報(bào)歷史交易記錄。在某些情況下，正常修改申報(bào)表或默默披露可能只是罰款。

在其他情況下，向國(guó)稅局進(jìn)行正式的自愿披露可能比較合適。在任何一種情況下，在當(dāng)前的監(jiān)管方針下盡力而為是明智之舉，但也要保留根據(jù)新的指導(dǎo)方針進(jìn)行調(diào)整的可能性。要知道沒(méi)有什么是十全十美的，過(guò)去五年里，國(guó)稅局甚至對(duì)加密貨幣一點(diǎn)反應(yīng)也沒(méi)有。但是，毫無(wú)疑問(wèn)，國(guó)稅局打算將龐大的執(zhí)法力量和稅收驅(qū)動(dòng)力帶入這個(gè)勇新世界（9.770， 0.31， 3.28%）。

作者羅伯特·伍德（Robert W． Wood）是一名稅務(wù)律師，在伍德律師事務(wù)所的舊金山辦事處代理全球客戶(hù)。他是許多稅務(wù)書(shū)籍的作者，并經(jīng)常為Forbes.com，Tax Notes和其他出版物撰寫(xiě)有關(guān)稅收的文章。